La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) implementó una reforma clave en la metodología para clasificar a los grandes contribuyentes nacionales, con el objetivo de optimizar los controles fiscales y asegurar el cumplimiento tributario de las empresas más relevantes del país.
La medida, oficializada mediante la Resolución General 5670/2025 publicada en el Boletín Oficial, representa un cambio estructural respecto al régimen anterior. A partir de ahora, la selección de grandes contribuyentes se realizará con un enfoque más transparente, basado en datos objetivos y cuantificables.
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Clasificación centralizada y sin nuevas estructuras
Según lo establecido en la norma, la Dirección General Impositiva (DGI) será la encargada de definir el padrón de grandes contribuyentes, quienes recibirán un tratamiento centralizado a través de la Subdirección General de Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales. Esta reorganización no implica la creación de nuevas estructuras, sino una optimización de los procesos existentes. Además, se derogaron normativas anteriores que habían quedado obsoletas.
Nuevos criterios de segmentación
Uno de los cambios más relevantes es la actualización de los criterios utilizados para identificar a los grandes contribuyentes. Mientras que el régimen anterior se basaba en parámetros generales como la “importancia económica” o el sector de actividad, la nueva metodología incorpora indicadores concretos y medibles, como:
- Obligaciones impositivas activas
- Declaraciones juradas presentadas
- Volumen de ventas y/o exportaciones
- Movimientos de fondos
- Operaciones con divisas
- Tenencia de bienes
- Vinculaciones societarias y comerciales
- Nivel de empleo
- Capacidad operativa del área encargada de la gestión
Este enfoque busca dotar al proceso de mayor racionalidad, claridad y equidad.
Revisión bienal e incorporaciones excepcionales
Otra novedad es la revisión periódica del padrón, que se realizará cada dos años. La normativa también prevé la posibilidad de incorporaciones excepcionales de hasta un 10% adicional del total de contribuyentes, siempre que existan razones debidamente fundadas.
Esta actualización periódica permitirá que el padrón refleje de manera más precisa los cambios en la estructura económica y fiscal del país.
Inclusión automática de ciertos contribuyentes
Por primera vez, la normativa contempla mecanismos de incorporación automática para determinados sujetos. Entre ellos se encuentran:
- Quienes deban presentar el Informe País por País
- Contribuyentes con acuerdos de Determinación Conjunta de Precios de Transferencia
- Empresas que operen en sectores económicos complejos
- Vehículos de Proyecto Único (VPU) bajo el Régimen de Incentivo a la Generación de Inversiones (RIGI)
- Sociedades constituidas para integrar estos proyectos
Antes, no existía un esquema automático de inclusión, lo que dejaba fuera del padrón a contribuyentes con alta relevancia fiscal.
Notificaciones y gestión centralizada
Las notificaciones sobre incorporación o exclusión del padrón se realizarán mediante acto administrativo de la DGI, enviadas a través del Domicilio Fiscal Electrónico o los canales previstos en el artículo 100 de la Ley 11.683.
El control de estos contribuyentes continuará centralizado en la Subdirección General mencionada, lo que permitirá una gestión más eficiente y focalizada del segmento.
Implicancias de la reforma
Según el tributarista Sebastián Domínguez, esta reforma ampliará significativamente el universo de contribuyentes considerados como grandes. Sujetos que anteriormente quedaban fuera del padrón, como los vinculados al RIGI o al Informe País por País, serán incluidos de forma obligatoria.
Además, el uso de nuevos parámetros —como el nivel de empleo, las operaciones con divisas y los movimientos de fondos— permitirá detectar a otros actores relevantes que antes no eran clasificados como grandes contribuyentes.
En definitiva, con esta reforma ARCA fortalece su capacidad de supervisión y control, al tiempo que promueve una gestión tributaria más transparente, eficiente y alineada con las mejores prácticas internacionales.
